الدورة المحاسبية خطوة بخطوة

[&كيمو&]

عدنا

8 8

اللهم لا سهل الا ما جعلته سهلاً
وبيدك تجعل الحزن إذا شئت سهلاً


تبويب بنود التسوية :
أولاً / الحسابات المدينة :

1- المصروفات المقدمة /

	قاعدة قيد التسوية العامة : ×× حـ/ المصروف إلى ×× حـ/ المصروف المقدم

-----------

الحالة الأولى / مصروف مقدم :
وهو دفع مصروف مقدم لفترات محاسبية لاحقة .
مثل الإيجار المقدم .

	القيود : ××حـ/ الإيجار المقدم إلى ×× حـ/ النقدية دفع الإيجار المقدم ------------ ×× حـ/ مصروف الإيجار إلى ×× حـ/ الإيجار المقدم التسوية -----------

مثال /
في 1/1/1429هـ قامت منشأة السرور بدفع مبلغ 24.000 ريال كإيجار مقدم نقداً
لأربع سنوات قادمة . وقد إعتادت المنشأة إجراء الحسابات الختامية في 30/12 من كل عام .
المطلوب /
عمل تسوية وتسجيل قيود اليومية اللازمة .

الحل /
أولاً / يجب إثبات عملية دفع الإيجار المقدم .
24.000 حـ/ الإيجار المقدم
إلى 24.000 حـ/ الصندوق
دفع الإيجار المقدم لأربع سنوات لاحقة
----------------
ثانياً / إستبعاد المصروف الخاص بالفترة ( التسوية ) في نهاية الفترة .
الإيجار المقدم = 24.000 لأربع سنوات
نصيب السنة = 24.000 ÷ 4 = 6.000 ريال للسنة

24.000 حـ/ مصروف الإيجار
إلى 24.000 حـ/ الإيجار المقدم
التسوية
--------------


الحالة الثانية / الأصل الثابت كمصروف مقدم ( الإستهلاك ) :
كما رأينا سابقاً أنه يتم توزيع الإيجار على السنوات حتى يتم استنفاذه .
كذالك الحال مع الأصول الثابتة فيتم توزيع قيمتها على العمر الإنتاجي
حتى يتم اتنفاذها وهذا ما يسمى بالإستهلاك .
وفي نهاية كل سنة يتم إسبعاد ما تم استنفاذه من قيمة الأصل إلى
حساب مصروف إستهلاك الأصل .

	القيود : ×× حـ/ الأصل الثابت ( المصروف المقدم ) إلى ×× حـ/ النقدية إقتناء الأصل الثابت بالشراء -------------- ×× حـ/ مصروف الإستهلاك إلى ×× حـ/ الأصل ( المصروف المقدم ) التسوية ------------

مثال /
1/1/1430هـ قامت منشأة السرور بشراء سيارة أوتوبيس تكلفتها 60.000 ريال.
وقد دفعت المنشأة قيمته نقداً . وقدرت قيمته التخريدية بعد 5 سنوات بـ 10.000 ريال .
وكان عدد سنوات عمرها الإنتاجي 5 سنوات . وتتبع المنشأة سياسة القسط الثابت .
المطلوب /
إجراء القيود اليومية اللازمة واثبات عملية التسوية .

الحل/

أولاً / عملية شراء السيارة .
60.000 حـ/ السيارة
إلى 60.000 حـ/ الصندوق
شراء سيارة نقداً
--------------

ثانياً / إستبعاد مصروف الإستهلاك عن الفترة ( التسوية ) في نهاية السنة .

قسط الإهلاك السنوي = ( تكلفة الأصل - القيمة التخريدية ) ÷ عدد سنوات العمر الإنتاجي
= ( 60.000 - 10.000 ) ÷ 5
= 10.000 ريال سنوياً

10.000 حـ/ مصروف الإستهلاك
إلى 10.000 حـ/ السيارة
التسوية
-------------


الحالة الثالثة / المخزون السلعي المستخدم :

ونقصد به المواد السلعية التي يتم استخدامها في المنشأة
مثل المهمات المكتبية - قطع الغيار


أي ان المنشأة تحتفظ بمخزون لإستخدامه في أعمال المنشأة
ولابد أن يقوموا بعمل تسوية له في نهاية الفترة .

	القيود : ×× حـ/ المخزون السلعي إلى ×× حـ/ النقدية شراء المخزون السلعي المستخدم ------------- وباستبعاد المخزون المستخدم خلال الفترة يتم تسويته في نهاية الفترة بالقيد التالي ×× حـ/ مصروف المخزون السلعي المستخدم إلى ×× حـ/ المخزون السلعي التسوية ---------------

مثال /
في 1/1/ 1430هـ قامت منشأة التوفيق بشراء مهمات مكتبية
لإستخدامها في أعمال المنشأة بـ 12.000 ريال نقداً .
واتضح في نهاية الفترة أنه تم استخدام ما تكلفته 7.000 ريال
من المهمات المكتبية .
المطلوب /
إجراء قيود اليومية اللازمة .

أولاً/ إثبات عملية الشراء .
12.000 حـ/ مخزون المهمات المكتبية
إلى 12.000 حـ/ الصندوق
شراء المهمات المكتبية نقداً
----------------

ثانياً / إستبعاد المهمات المكتبية المستنفذة خلال الفترة .
7.000 حـ/ مصروف المهمات المكتبية
إلى 7.000 حـ/ مخزون المهمات المكتبية
التسوية
---------------





2- الإيرادات المستحقة :
هي عبارة عن إيرادات للمنشأة تحت التحصيل .
أي ان المنشأة قدمت خدمة وما زالت لم تحصل إيراد الخدمة .

مثل إيرادات تحت التحصيل - عمولات تحت التحصيل

	قاعدة قيد التسوية العامة : ×× حـ/ إيرادات المستحقة إلى ×× حـ/ الإيرادات المكتسبة ----------------

مثال /
في 1/12/1430هـ قدمت المنشآة خدمة بـ 40.000 ريال لأحد العملاء على أن يتم السداد
في30/1/1431هـ في السنة التالية .
المطلوب /
إجراء قيود اليومية اللازمة .

الحل /

أولاً / إثبات تقديم الخدمة والإيراد المستحق .
40.000 حـ/ إيرادات الخدمة المستحقة
إلى 40.000 حـ/ إيرادات خدمات
التسوية
--------------


لي عودة إن شاء الله

إن أصبت فمن الله
وإن أخطأت فمن نفسي


كل الود
&كيمو&