[joliana]

بشكل مختصر حنا نسوي الديون المشكوك في تحصيلها تطبيقا لمبدأ الحيطة والحذر حيث يتطلب هذا المبدأ اخذ الخسائر المحتملة في الحسبان والاحتياط لها وتحميلها على إيردات الفترة المحاسبية التي ينشأ فيها هذا الاحتمال ..


وفيه طريقتين لتقدير الديون المشكوك في تحصيلها :
1- كنسبة من المبيعات الآجلة (مدخل قائمة الدخل )
2- كنسبة من رصيد المدينين (مدخل قائمة المركز المالي )


الطريقة الأولى : نسبة من المبيعات الآجلة :
مثال:
فيما يلي بعض الأرصدة التي ظهرت في ميزان المراجعة في منشاة " الأحلام " في 30/ 12 /1430 هـ
70000 مدينون
280000 مبيعات
فإذا علمت أن :
- المبيعات الآجلة تشكل 60% من إجمالي المبيعات
- قررت المنشاة تقدير الديون المشكوك في تحصيلها بنسبة 5% من المبيعات الآجلة
المطلوب :
تقدير الديون المشكوك في تحصيلها في 30 / 12 / 1430 هـ ؟؟

الحل :
المبيعات الآجلة = 280000× 60% = 168000
الديون المشكوك في تحصيلها = 168000× 5% = 8400

قيد الإثبات :
8400 من حـ/ الأرباح والخسائر
8400 إلى حـ/ مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

ملاحظة :
حـ/ الديون المشكوك في تحصيلها << طبيعته دائن( إذا زاد دائن وإذا نقص مدين)
وعموما جميع المخصصات دائما طبيعتها دائنة
ويكون الأثر على القوائم المالية كالتالي:
يظهر في الجانب المدين (مصروفات) من حساب الأرباح والخسائر بمبلغ 8400
ويظهر ضمن الأصول المتداولة مطروح من المدينين في قائمة المركز المالي بمبلغ 8400


ولكن ... هناك مشكلة .. أن هذه الطريقة تتجاهل وجود أي رصيد سابق لحساب مخصص الديون المشكوك في تحصيلها ..

ونوضح هذا الكلام في المثال ( هذا المثال في حالة وجود رصيد سابق للديون المشكوك فيها ) :
فيما يلي بعض البيانات التي ظهرت في ميزان المراجعة في منشاة " انس " في 30 / 12 / 1430 هـ
125000 مدينون
10000 مخصص ديون مشكوك في تحصيلها
600000 مبيعات
فإذا علمت أن :
- المبيعات الآجلة عبارة عن 75% من إجمالي المبيعات
- جرت عادة المنشاة على تقدير الديون المشكوك في تحصيلها بنسبة 5% من المبيعات الآجلة
المطلوب:
تقدير الديون المشكوك في تحصيلها في 30/12/1430 هـ ؟؟

الحل :
المبيعات الآجلة = 600000× 75% = 450000
مخصص الديون المشكوك في تحصيلها = 450000 × 5% = 22500

قيد الإثبات :
22500 من حـ/ الأرباح والخسائر
22500 الى حـ/ مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

الأثر على القوائم المالية :

يظهر في الجانب المدين (مصروفات ) من حـ/ الأرباح والخسائر بمبلغ 22500
ويظهر في جانب الأصول المتداولة مطروح من المدينون في قائمة المركز المالي بمبلغ 32500 ( 22500 ما يخص سنة 1430 + 10000 ما يخص السنوات السابقة الظاهر في ميزان المراجعة ) وهنا تكمن المشكلة لأنه إذا تمينا على هذا الحال راح يتراكم عندنا مخصص الديون المشكوك في تحصيلها لأنه المفروض يكون 22500 ، علما بان مخصص الديون المشكوك في تحصيلها لا يقفل ، وعلى هالحال راح يتم كل سنه يزيد عشان كذا هذي الطريقة ما تستخدم في الواقع العملي .. =)


الطريقة الثانية : نسبة من المدينون :

مثال :
كان رصيد حساب المدينون الظاهر في ميزان المراجعة لمشاة " الجزيرة " في 30/12/1430هـ 75000
، فإذا علمت أن إدارة المنشاة قررت تكوين مخصص للديون المشكوك في تحصيلها بنسبة 4% من رصيد المدينين .
المطلوب :
تقدير الديون المشكوك في تحصيلها في 30/12/1430هـ ؟؟

الحل:
مخصص الديون المشكوك في تحصيلها = 75000× 4% = 3000

قيد الإثبات :
3000 من حـ/ الأرباح والخسائر
3000 إلى ح/ مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

الأثر على القوائم المالية :
يظهر في الجانب المدين (المصروفات ) من حـ / الأرباح والخسائر بمبلغ 3000
يظهر في جانب الأصول المتداولة مطروح من المدينون في قائمة المركز المالي بمبلغ 3000


مثال آخر في حالة وجود رصيد سابق لـ حـ/ الديون المشكوك في تحصيلها :
فيما يلي بعض العمليات التي ظهرت في ميزان المراجعة لمنشاة " الشروق " في 30/12/1430 هـ
120000 مدينون
4500 مخصص ديون مشكوك في تحصيلها
وتتبع المشاة سياسة تكوين مخصص للديون المشكوك في تحصيلها بنسبة 5% من رصيد المدينون ؟
المطلوب :
تقدير الديون المشكوك في تحصيلها في 30/12/1430 هـ؟؟

الحل :
في حالة وجود رصيد قديم لمخصص الديون المشكوك في تحصيلها ويراد تكوين مخصص جديد ، فانه يتم تقدير قيمة المخصص الجديد ويطرح من المخصص القديم الفرق بينها يحمل على إيرادات الفترة يعني حـ/ الأرباح والخسائر ( معناته ان الفرق هذا راح نزيده للرصيد السابق عشان يساوون الرصيد الجديد ) .. ونوضح هذا الكلام من خلال الحل ..

مخصص الديون المشكوك في تحصيلها الجديد = 120000 × 5% = 6000

قيد الإثبات :
1500 من حـ / الأرباح والخسائر ( 6000 المخصص الجديد – 4500 المخصص القديم )
1500 الى حـ/ مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

الأثر على القوائم المالية :
يظهر في الجانب المدين (المصروفات ) في حـ/ الأرباح والخسائر بمبلغ 1500
ويظهر في جانب الأصول المتداولة مطروح من المدينون في قائمة المركز المالي بمبلغ 6000 (المخصص الجديد)


بفرض أن الرصيد السابق لمخصص الديون المشكوك في تحصيلها في نفس المثال كان 7200 بهذه الحالة سوف يختلف قيد الإثبات
قيد الإثبات:
1200 من حـ/ مخصص الديون المشكوك في تحصيلها
1200 إلى حـ/ الأرباح والخسائر ( 6000 الرصيد الجديد – 7200 الرصيد القديم )

((بشكل أسهل : إذا طرحنا الجديد من القديم وصار + راح نزيد المخصص بالفرق... وإذا طلع – راح نقلل المخصص بالفرق ))

الأثر على القوائم المالية :
يظهر في هذه الحالة بالجانب الدائن لحساب الأرباح والخسائر بمبلغ 1200
ويظهر بجانب الأصول المتداولة مطروح من المدينون في قائمة المركز المالي بمبلغ 6000



ان شاء الله يكون واضح
ومعليش كثرت الكلام
=)