رد: تجمع طلاب وطالبات محاسبة متوسطة 2 8 8
شرح للقيود عند الاصدار :
حـ/ السندات .. يكون دائماً دائن لانه التزام ضد المنشأة (يقيد بالقيمة الاسمية)
وحـ/ النقدية .. يكون مدين عند البيع واتمام عملية التحصيل (بالمبلغ المحصل كاملاً)
عندما يكون هناك علاوة او خصم :
حـ/ علاوة اصدار .. لأن البيع بأكثر من القيمة الاسمية فتكون النقدية متضخمة (السندات+العلاوة) فراح نوزن القيد بأننا نضع العلاوة دائن مع السندات متمماً لمبلغ المحصل بالنقدية . (متمم للمبلغ في النقدية)
حـ/ خصم الاصدار .. لأن البيع اقل من القيمة الاسمية فيكون القيد غير متوازن ونضع الخصم مديناً لأنه سيوازن النقدية بالسندات (متمم للمبلغ في السندات)
...................
شرح متى يكون هناك خصم او علاوة :
الخصم : تتجه المنشآت لبيع السندات بخصم اصدار ومبلغ اقل من قيمة السند الاسمية عندما يكون سعر فائدة السند اقل من السعر السائد بالسوق . مثلا فائدة السند ٧٪ والفائدة السائدة تكون ١٠٪ .
العلاوة : تتجه المنشآت لاصدار سندات بعلاوة اصدار عندما تكون الفائدة المعطاة للسند اكبر من سعر الفائدة السائد بالسوق . مثلا سعر فائدة السند ٩٪ فغالبا سيكون سعر فائدة السوق اقل من ٩٪ .
والغرض من العلاوة والخصم هو ترغيب المستثمرين بالسندات في شراء السندات للفائدة .
.......................
احتساب فائدة السندات : (في نهاية كل عام)
١/ احتساب الفائدة في حال كانت السندات ب(خصم الاصدار) :
من ح/ مصروف فائدة السندات*
<<<<<<<< الى ح/ خصم الاصدار (خصم الاصدار كاملاً / سنوات استنفاذ السند)
<<<<<<<<الى ح/ النقدية (القيمة الاسمية للسندات x الفائدة على السندات)
الاقفال : نقفل المصروف فقط
من ح / ارباح و خسائر
الى ح / مصروف فائدة السندات
٢/ احتساب الفائدة في حال كان السند ب(علاوة اصدار) :
من ح / مصروف فائدة السندات*
من ح / علاوة اصدار السندات (العلاوة كاملة / عدد سنوات استنفاذها)
>>>>>>>الى ح / النقدية (القيمة الاسمية x الفائدة على السند)
ثم نقفل المصروف فقط مثل الحالة السابقة تماماً ..
سداد السندات :
من ح/ السندات
الى ح/ النقدية
بقيمته الاسمية بدون تدخل العلاوة والخصم لأنها استنفذت خلال سنوات السند في عملية احتساب الفائدة ..
اتمنى ان يكون واضح لأني اخذت المادة الترم الماضي ودفتر ملاحظاتي للاسف مفقود ..
|